Как простить долг юридическому лицу

Содержание

Прощение долга по договору займа между юридическими лицами – образец соглашения, налоговые последствия

Как простить долг юридическому лицу

Одним из способов помощи юридическому лицу, находящемуся в затруднительном финансовом положении, является выдача займа. Договор займа оформляется в письменном виде. Займ может быть процентным (предусматривающим возврат не только основной части задолженности, но и определенной суммы, начисленной за использование средств) и беспроцентным.

Если по каким-либо причинам заемщик не может вернуть полученный займ, то последний может быть прощен займодавцев. Разберемся более подробно, как может одно юридическое лицо простить займ другому, и какие последствия влечет за собой совершение этого действия.

В каких случаях возможно

Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.

Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам. Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.

Полученными средствами компания – заемщик оплачивает поставку необходимого оборудования другой организации. Займодавец вправе простить долг заемщику только в том случае, если это не отразится на предприятии – поставщике оборудования.

Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:

  • в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ);
  • в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ);
  • в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ).

С точки зрения юристов операция прощения долга трактуется по-разному. Одни считают, что данное действие относится к дарению, что недопустимо между юридическими лицами.

Однако российское законодательство (в частности статья 415 ГК РФ) четко регламентирует указанное действо, которое отличается следующими аспектами:

  • прощение долга является исключительно двусторонней сделкой. Решение о прекращении обязательств по договору займа не может быть принято только займодавцем или заемщиком;
  • прощение долга в обычном виде не предполагает какого-либо возмещения. В противном случае действие переводится в разряд получения отступных, которые засчитываются в оплату существующей задолженности;
  • простить можно задолженность не только возникшую в результате заключения договора займа, но и иных требований, например, появившихся в результате наложения штрафных санкций;
  • чтобы договор прощения займа отличался от договора дарения надо экономически обосновать целесообразность совершения данного действия.

Как правильно оформить

Поскольку прощение долга, как уже упоминалось выше, является двусторонней сделкой, то оформляться оно должно одним из следующих способов:

  • договором о прощении всей суммы или части задолженности;
  • дополнительным соглашением к действующему договору займа о прощении всей суммы или определенной части задолженности.

Перед началом процедуры оформления соглашения о прощении долга займодавец должен направить организации – заемщику уведомление по следующей форме:

Как видно из образца документа в уведомлении должна содержаться информация:

  • об основополагающем документе, которым в данном случае является договор займа;
  • о сумме существующей задолженности и сроках, когда последняя должна быть полностью погашена;
  • о намерении займодавца простить должнику его обязательства в отношении всего долга или его определенной части.

Если заемщик желает согласиться с займодавцем, то далее следует оформить один из документов, указанных выше.

Образец соглашения

Наиболее часто, в случае принятия решения о прощении существующей задолженности, между сторонами – участниками договора займа заключается дополнительное соглашение в следующем виде:

Таким образом, представленный документ указывает на взаимное согласие кредитора и должника простить долг в определенной сумме, образовавшийся при заключении между ними определенного договора займа.

Договор о прощении задолженности, как одна из существующих правовых норм определения данного действия не имеет четкой формы. Поэтому такой документ может быть заключен в любом виде, но исключительно письменно.

Скачать образец здесь.

Какие могут быть налоговые последствия

Налоговое законодательство в Российской Федерации представлено в документе, который называется Налоговый Кодекс. В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги.

К основным налогам, которые обязаны выплачивать юридические лица, относятся налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость относится исключительно к товарам и имуществу предприятий. В случае прощения долга, предоставленного одной компанией другой и выраженного в денежной форме, этот вид налога не возникает. И соответственно оплачивать его не надо.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций состоит из непосредственных доходов, образуемых в результате деятельности предприятия и доходов, связанным с осуществлением сторонней деятельности, которые называются внереализационными.

Если юридическое лицо – заемщик заключает соглашение о прощении долга, то вся сумма займа должна отнестись к внереализационным доходам. Следовательно, компания – заемщик обязана оплатить со всей суммы прощеного долга налог на прибыль.

Во всех правилах и законах есть свои исключения. Это относиться к оплате налога на прибыль юридического лица.

Если организация – займодавец прощает задолженность организации – заемщику, причем займодавец является учредителем заемщика (то есть заемщик – дочерняя компания) и доля займодавца в уставном капитале заемщика более 50%, то прощеный долг не включается в состав внереализационных расходов. И, следовательно, не облагается налогом на прибыль.

Как прощение долга отображено в законодательстве

Основополагающими документами, регламентирующими деятельность юридических лиц на территории Российской Федерации, являются Гражданский и Налоговый Кодексы.

Прощение долга подробно отражено в главе 26 ГК РФ. Кроме этого необходимо пользоваться главой 42, которая объясняет все аспекты договора займа, в том числе и заключаемого между юридическими лицами.

Согласно с этими документами договор займа между юридическими лицами с процентами или без них должен заключаться в письменной форме.

В договоре должны быть оговорены все важнейшие аспекты заключаемой сделки, касающиеся суммы займа, срока его возврата, условий возврата и так далее.

Все изменения в основной договор займа возможны только в форме дополнительных соглашений, которые, так же как и основной договор, заключаются в письменном виде. Это же касается и соглашения о прощении долга.

На основании главы 26 прощение основной суммы долга или его определенной части возможно исключительно при обоюдном соглашении сторон.

В части налогов, возникающих у юридических лиц, вследствие заключения договора займа и соглашении о прощении задолженности надо опираться на Налоговый Кодекс РФ.

Налог на добавленную стоимость регламентируется главой 21 указанного документа.
Налог на прибыль юридические лица обязаны выплачивать в соответствии с главой 25 НК.

Кроме основных документов к числу важнейших актов, объясняющих прощение долга одного юридического лица другому можно отнести:

Источник: http://zaimexpert.ru/denezhnye-zajmy/zajmy-juridicheskim-licam/proshhenie-dolga-mezhdu-juridicheskimi-licami.html

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

Как простить долг юридическому лицу

 На правах рекламы

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

  • аудит по российским и международным стандартам;
  • налоговый и юридический консалтинг;
  • аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
  • решения по привлечению финансирования;
  • маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
  • управленческий и кадровый консалтинг;
  • оценка и экспертиза;
  • сопровождение сделок с капиталом;
  • Due-diligence.

Прощение долга нередко практикуется во взаимоотношениях между коммерческими организациями, и причины тому могут быть разные. Однако в любом случае возникают два ключевых вопроса: правомерно ли прощение долга в принципе и какие налоговые последствия повлечет эта операция для сторон? Рассмотрим подобную ситуацию на примере операций по поставке товара.

Правомерность заключения соглашения о прощении долга

Согласно ст.

506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. При этом покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).

Напомним, ГК РФ допускает прекращение обязательства (в том числе и по договору поставки) не только его исполнением (п. 1 ст. 407 ГК РФ).

Так, одним из оснований прекращения обязательства является прощение долга, при котором кредитор освобождает должника от возложенных на него обязательств (ст. 415 ГК РФ).

Прощение долга возможно только в случае, когда это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Иных ограничений положения ГК РФ о прощении долга не содержат.

Однако необходимо отметить, что в ряде случаев суды квалифицируют прощение долга контрагенту как дарение. Так, ВАС РФ в 2005 году отметил, что отношения кредитора и должника по прощению долга считаются дарением, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п.

3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104 “Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств”). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, п.

4 которой не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями. 

Таким образом, для того чтобы обосновать правомерность прощения долга контрагенту, кредитору необходимо подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником (в качестве аргументов можно привести получение кредитором суммы задолженности в “непрощенной” части без обращения в суд, расчет на продолжение совместной коммерческой деятельности и т. д.).

Формы сделки по прощению долга

Гражданское законодательство не содержит специальных норм о форме сделки по прощению долга, поэтому сторонам следует руководствоваться общими нормами (ст. 158-165 ГК РФ).

На практике прощение долга оформляется либо заключением соответствующего соглашения (двусторонней сделки), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка).

В соглашении или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть определено:

  • какой долг прощается;
  • основания возникновения долга;
  • сумма прощаемого долга.

Для подтверждения сторонами размера задолженности, указываемого в соглашении (уведомлении) о прощении долга, целесообразно предварительно провести сверку расчетов.

Рассмотрим теперь особенности налогообложения прибыли у кредитора и должника при совершении такой сделки.

Налоговый учет у компании-кредитора  


Формы сделки по прощению долга

Доходы кредитора от реализации товаров

Для кредитора, применяющего метод начисления, прощение долга по оплате реализованных товаров не влечет корректировки выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения (п. 1-3 ст.

271 НК РФ). Если же используется кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления налогоплательщику денег или имущества, то вопрос о корректировке, конечно, не возникает.

Убытки кредитора, образовавшиеся в результате списания задолженности

Сумма добровольно прощенной и списанной дебиторской задолженности должника перед кредитором не является безнадежным долгом в понимании п. 2 ст. 266 НК РФ, следовательно, учесть убытки в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ не представляется возможным. 

В отношении учета для целей налогообложения прибыли долга, добровольно прощенного должнику, возможны следующие варианты.

ВАРИАНТ 1

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли кредитора.

Источник: https://www.garant.ru/article/650997/

Процедура оформления прощения долга по займу между юридическими лицами

Как простить долг юридическому лицу

16.08.2020

Исправить затруднительное финансовое положение юридическое лицо может, используя заемные средства.

Законодательство разрешает брать в долг не только в специализированных финансово-кредитных учреждениях, но и других юридических лиц, имеющих свободные оборотные активы.

Процедура прощения долга по займу между юридическими лицами должна пройти при строгом соблюдении норм действующего законодательства и быть документально оформлена. В противном случае, налоговые службы могут признать сделку недействительной.

В каких случаях долг может быть прощен?

Договора займов между юридическими лицами всегда заключаются в письменном виде и могут быть как процентными, так и беспроцентными. Нормы гражданского и налогового права разрешают прощать сформированный долг. Такая сделка может как быть частью программы реструктуризации задолженности на фирме заимодавца, так и механизмом получения кредитором значительных материальных выгод в будущем.

Понятию «прощение долга» посвящена глава 26 ГК РФ. Процедура прощения долга полностью освобождает заемщика от необходимости погашения задолженности по конкретному договору займа.

В первую очередь, от такого решения не должны пострадать третьи лица. Например, организация попросила в долг у другого юридического лица средства, необходимые для закупки сырья. В качестве подтверждения был предоставлен договор с компанией-поставщиком. Заимодавец должен проверить, произошла ли оплата по договору поставки сырья и только после этого приступать к процедуре списания долга.

Статьи ГК РФ предусматривают такие случаи для списания долга между юридическими лицами:

  • у должника возникли обстоятельства, не позволяющие ему погасить займ. Такие обстоятельства должны наступить после подписания договора, согласно ст. 415 ГК РФ;
  • ликвидация юридического лица (как заемщика, так и кредитора) – ст. 419 ГК РФ;
  • издание акта органа государственной власти или органа местного самоуправления, не позволяющего должнику погасить долговые обязательства – ст. 417 ГК РФ.

Оформление прощения долга

Законодательство разрешает проводить процедуру списания долга двумя способами:

  • письменное уведомление должника о прощении обязательств по договору займа;
  • составление письменного двухстороннего соглашения о прощении задолженности.

При использовании первого варианта долги списываются в день получения должником уведомления от кредитора. Должник имеет право оспорить сделку и направить кредитору возражение.

Более популярным способом списания долгов является составление двухстороннего соглашения. Такое соглашение может составляться как отдельный договор либо как отдельное соглашение к действующему договору займа.

Важно! Документ о прощении может составляться в произвольной форме, но обязательно в письменном виде.

Кредитор должен провести подготовительную работу, которая позволит признать сделку действительной:

  • подготовить акт сверки по задолженности и направить его для согласования должнику;
  • письменно уведомить контрагента о принятом решение простить долговое обязательство;
  • оформить соглашение, подложив к нему копию договора займа, акт сверки, копию письменного уведомления должника и другие необходимые документы.

Хотя законодательством не установлена четкая форма соглашения, в нем обязательном порядке должна быть прописана такая информация:

  • дата и место составления документа;
  • полное наименование юридических лиц, принимающих участие в сделке;
  • реквизиты заимодавца и заемщика;
  • предмет договора;
  • сумма прощенной задолженности;
  • реквизиты договора займа, на основании которого возникла задолженность;
  • обстоятельства, позволяющие списать долг;
  • отсутствие возражений у сторон по поводу списания долга;
  • экономическое обоснование необходимости списания долга для кредитора.

В качестве экономического обоснования целесообразности сделки подойдут такие причины:

  • предоставление заемщиком значительных скидок заимодавцу при будущих поставках продукции;
  • возможность продолжения перспективного экономического сотрудничества;
  • заключение с заемщиком нового прибыльного договора.

Особенности процедуры прощения долга

Процедура прощения долга, по мнению экономических экспертов, схожа со сделкой дарения, однако она имеет свои отличительные особенности:

  • списание долга – это всегда двухсторонняя сделка. Решение о прощение не может быть принято в одностороннем порядке одной из сторон договора займа;
  • должник не выплачивает кредитору комиссионных за списание долга. Если такое происходит, сделка признается недействительной, а выплаченная сумма засчитывается в счет списания основного долга;
  • прощается не только основная задолженность по конкретному договору, но и сумма начисленных штрафных санкций за несвоевременное погашение обязательства;
  • соглашение о списание долга содержит экономическое обоснование необходимости проведения этой процедуры.

Важно! Контрагентам, решившим списать задолженность по займу, следует внимательно изучить законодательные нормы, чтобы составленный документ не имел двоякой трактовки. Договора дарения активов запрещены между юридическими лицами. Именно поэтому формулировки в соглашении о списание долга должны быть четкими.

Аудиторы советуют сторонам обязательно указать в тексте соглашения, что сделка не является актом дарения, а также списывать не весь долг, а его большую часть. На оставшуюся часть задолженности устанавливается новый график платежей, который будет необременительным для кредитора. Это позволит свести риски признания договора прощения актом дарения к минимуму.

Если материальное положение должника не позволяет оплатить минимальную часть долга, данный факт следует зафиксировать в тексте соглашения, подтвердив это соответствующими расчетами и документами.

Правила оформления списания процентного и беспроцентного займа

Процентные и беспроцентные договоры заимствования между двумя юрлицами отличаются друг от друга. В случае прощения долгов, соглашения будут также иметь отличия.

Процентный займ предполагает получение заимодавцем дополнительной экономической выгоды в виде процентов. Задолженность по займу выплачивается должником частями – проценты и тело кредита.

Проценты по займу чаще всего выплачиваются ежемесячно, поэтому к моменту принятия решения о списании долга часть процентов должником уже будет выплачена. В соглашение о списании займа обязательно следует обозначить судьбу неоплаченных процентов. Они либо прощаются вместе с долгом, либо выплачиваются должником в полной сумме, рассчитанной по день списания займа.

Условия беспроцентного займа не приносят заимодавцу экономической выгоды, поэтому дополнительные условия, касающиеся процентов, в соглашении о списание долгового обязательства не потребуются.

Налоговые последствия

Сумма прощеного долга не учитывается при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, она относится к внереализационным расходам. Поэтому заемщик после прощения долга оплачивает со списанной суммы налог на прибыль.

Действующее законодательство разрешает прощать долги своим контрагентам. Делать это нужно с учетом всех юридических и экономических правил, чтобы не допустить двоякой трактовки сделки. Лучше погашать долги своевременно и не доводить экономические отношения с партнерами до необходимости списания полученных займов.

Отправляйте заявку в несколько разных компаний для 100% получения денег!

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

69 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

51 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

34 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

46 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

39 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

35 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

24 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

25 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

31 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

22 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

26 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

20 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

Источник: https://cabinet-bank.ru/proshhenie-dolga-po-zajmu/

Прощение долга между юридическими лицами

Как простить долг юридическому лицу

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными.

Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства.

Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:

  1. отсутствие возражения со стороны должника;
  2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
  • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга.

Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар.

Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке.

Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей.

Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

  1. При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
  2. При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.  
  3. Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
  4. Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
  • основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
  • спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  1. На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.

Налоговые последствия для должника

Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами – внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи. Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.

Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.

При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.

Источник: https://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Прощение долга: способы и проблемы

Как простить долг юридическому лицу

Партнерские отношения в бизнесе могут испортить неисполненные долговые обязательства. Если для этого существуют объективные причины – контрагент из соображений сохранения деловых отношений в будущем может простить долг добросовестному должнику (см. ст. 415 ГК). Как оформить подобную сделку, какие риски при этом возникают? Как лучше простить долг – в полном объеме или по частям?

Оформление прощения долга

Для оформления сделки прощения долга достаточно простой письменной формы ((см. пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК). Это делается либо путем оформления соглашения, либо соответствующим письмом, которое содержит уведомление об освобождении должника от его обязательств.

При этом должник имеет право в разумный срок после получения письма направить контрагенту возражения (см. п. 2 ст. 415 ГК). Эти правила распространяются и на те случаи, когда сделка совершалась с государственной регистрацией.

Так, если речь идет об освобождении должника от части долга по договору купли-продажи недвижимости, государственная регистрация не требуется.

Примером является дело, по которому вынесено постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2008 г. № Ф04-2966/2008(4952-А75-17) по делу № А75-9242/2006.

Суд признал соглашение о прекращении договора аренды при отсутствии претензий сторон (как материального, так и финансового характера) сделкой о прекращении долга, а также указал на то, что в данном случае государственная регистрация является излишней.

Внимание! Вот что должен содержать текст соглашения либо уведомления о прощении долга:
– обязательство, которое подлежит прекращению;
– на каком основании возникло данное обязательство;
– срок истечения исполнения обязательства.

Пример из судебной практики: Организация заключила с ИП соглашение, по которому она взяла на себя обязательство погашения долга в рассрочку. При этом кредитор на таких условиях соглашался простить должнику 30 % суммы долга. При нарушении условий погашения долга по частям соглашение о прощении части долга аннулируется. Суд посчитал данное соглашение незаключенным ввиду того, что там не содержались указания на основание возникновения обязанностей должника (см. постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2010 г. по делу № А31-4521/2009).

В другом случае поводом для отказа судом признать соглашение по прощению долга стало отсутствие в нем согласованного сторонами предмета сделки (см. постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2013 г. по делу № А53-36918/2012).

По договору о долевом строительстве дольщик внес сумму свыше 2,3 млн. рублей, но застройщик сорвал сроки передачи жилья и начал процедуру банкротства. Дольщик решил включить свои требования по пеням в реестр требований кредиторов.

Срок фактической передачи квартиры был оформлен актом, в котором содержалось указание на отсутствии у сторон претензий по качеству и срокам.

Суд указал, что на основании ст. 415, 432 ГК, соглашение должно содержать указание на сумму прощения по долгу (в данном случае по пеням в размере свыше 1.2 млн. рублей). Прощение долга не было признано состоявшимся, поэтому дольщик получил право на включение своих требований в реестр.

Почти тождественный случай стал предметом рассмотрения дела, по которому было вынесено постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 мая 2014 г. по делу № А17-5699/2013, определение Верховного суда РФ от 9 сентября 2014 г. № 301-ЭС14-1462. Спор возник между дольщиком и застройщиком. Суд указал:

«…поскольку из подписанных сторонами актов приема-передачи объектов долевого строительства не усматривается определенно выраженное намерение предпринимателя отказаться от реализации права на законную неустойку, у судов не имелось оснований для применения положений ст. 415 ГК РФ о прощении долга».

Здесь будет уместно процитировать фрагмент постановления ФАС Московского округа от 17 октября 2011 г. по делу № А41-9386/11:
«Прощение долга необходимо выразить четко и недвусмысленно, а просто умолчание о судьбе обязательства не может рассматриваться какюридический факт».

Это – частный случай принципа гражданского права: текст соглашения сторон подлежит лишь буквальному толкованию. Расширительное толкование исключается.

Видимо, исходя из этого принципа, было вынесено постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2014 г. по делу № А53-12776/2013.

Суд отказался квалифицировать спорный документ (дополнительное соглашение к договору, где речь шла о списании 50 % долга) как соглашение о прощении долга и применять ст.

415 ГК ввиду того, что он не был четко поименован как прощение долга, там отсутствовала ясно выраженная воля сторон на освобождение должника от его обязательств и отказ от дальнейших претензий к должнику в той или иной части.

А в самом договоре речь шла о направлении должником своей задолженности на нужды третьих лиц, своих работников, предоставляющих услуги кредитору. То есть данное правоотношение не предусматривало встречной имущественной выгоды кредитору.

Выводы и рекомендации

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод: прощение долга лучше оформлять не письмом, а соглашением. Так легче будет доказать наличие воли обеих сторон по прощению долга. Кроме того, в документе следует обстоятельно прописать, в чем состоит выгода кредитора от прощения долга.

Это необходимо для того, чтобы прощение долга признавалось дарением. К соглашению можно приложить справки бухгалтерии (расчет экономического эффекта от прощения долга) и из юротдела (расчет затрат на взыскание долга).

Еще один вариант – заключение мирового соглашения, которое подлежит утверждению судом (см. ч. 1 ст. 139 АПК).

Следует помнить о том, что просто молчание кредитора по поводу возврата долга не является прощением долга.

Кроме того, прощение долга не должно нарушать законных прав третьих лиц (например, прощение долга перед запуском процедуры несостоятельности, то есть банкротства).

При оформлении прощения долга иногда требуется разграничить эту сделку от дарения ввиду запрета (установлен пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК) на подарки юридических лиц друг другу (за исключением обычных подарков до 3000рублей).

И суды должны выяснять, можно ли расценить прощение долга как подарок (см. «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств», который содержится в п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104, далее по тексту Информационное письмо № 104).

Поэтому кредитор должен быть готов к тому, что от него потребуется обоснование экономической выгоды от прощения долга, что может выражаться в причинно-следственной связи такого прощения с обязательствами между сторонами в рамках тех или иных хозяйственных связей.

Сложившаяся судебная практика наработала критерии, которые указывают на наличие имущественной выгоды кредитора при прощении долга:
– получение непрощенной части долга в добровольном порядке;
– заключение мирового соглашения, одним из условий которого является прощение долга;
– наличие обязательств должника по совершению выгодных для кредитора действий;
– сохранение партнерских коммерческих отношений между должником и кредитором;
– возмездный характер сделки по уступке права требования;
– наличие акта сверки взаиморасчетов с подписями должника и кредитора, в соответствии с которым выплата конкретной суммы прекращает любые встречные обязательства сторон друг к другу.

Примеры из практики

Общество «А» обратилось в суд с иском к обществу «Б» с просьбой признать недействительным ранее заключенное соглашение о прощении долга. В иске было отказано.

Дело в том, что по условию соглашения ответчик был должен перевести средства на счета партнеров кредитора, то есть имели место обязательства по встречному исполнению как способу взаимозачета, что повлекло за собой получение обществом «А» выгоды.

Такого рода правоотношения дарением по определению являться не могут. То есть дело не в формальном наименовании соглашения, а в его реальном содержании (см. постановления Арбитражного суда Центрального округа от 10 сентября 2014 г.

по делу № А14-5972/2013, ФАС Московского округа от 30 июня 2014 г. № Ф05-5948/2014 по делу № А41-33913/13, ФАС Московского округа от 24 сентября 2012 г. по делу № А40-8920/12-162-81, определением ВАС РФ от 18 января 2013 г.

№ ВАС-17857/12 отказано в пересмотре дела).

Кредитор и должник заключили соглашение о прекращении обязательства последнего после предоставления отступного. Один из участников компании кредитора обратился в суд с иском о признании данного соглашения недействительным.

Требование было удовлетворено (см. постановление ФАС Московского округа от 30 июня 2014 г. № Ф05-5948/2014 по делу № А41-33913/13, определением ВАС РФ от 23 июля 2014 г. № ВАС-9746/14). Хотя по соглашению имело место частичное исполнение долга, соглашение о представлении отступного является возмездным, что отличает его от дарения (см. п. 3 ст. 423 ГК).

Еще пример (см. решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 1 августа 2011 г. по делу А65-5033/2009, принятое с учетом разъяснений ФАС Поволжского округа в постановлении от 11 апреля 2011 г. по делу А65-5033/2009).

Суд квалифицировал соглашение о прощении долга как дарение на том основании, что правоотношение носило безвозмездный характер, то есть прощение для истца не повлекло никаких имущественных выгод. Прощение долга в таком виде также не сопровождалось нарушением прав третьих лиц на активы кредитора.

Еще в одном деле (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 ноября 2015 г. № Ф05-15731/2015 по делу № А40-214828/2014, определением Верховного суда РФ от 10 марта 2016 г. № 305-ЭС16-814 отказано в передаче дела для пересмотра) суд согласился с тем, что стороны прекратили обязательства не при помощи прощения долга, а используя другие юридические инструменты.

Покупатель по договору поставки допустил просрочку оплаты товара, за что по договору он обязан был уплатить неустойку. Стороны заключили допсоглашение, в соответствии с которым поставщик отказывался от применения штрафных санкций. Суд, ссылаясь на положения ст. 415, 432, 572 ГК, пришел к выводу, что все признаки фактического соглашения о прощении долга имели место.

Однако апелляция сочла, что допсоглашение не содержит в себе указания на конкретные суммы, а стороны после наступления даты прекращения обязательств продолжали исполнение договора. А это повлекло за собой изменение размера задолженности. Таким образом, обязательства были прекращены путем соглашения сторон, а не соглашением о прощении долга. В удовлетворении иска было отказано.

Налоговые риски при прощении долга (кредитор)

Налоговое ведомство зачастую не соглашается с тем, что прощенный долг можно учитывать к категории внереализационных расходов в процессе формирования налогооблагаемой прибыли (см. пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sivkov/proscenie-dolga-sposoby-i-problemy-5f7aa07761e6d41ef5480184

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.